Судом установлено, ООО «СС» зарегистрированное 16.01.2018 в Едином государственном реестре юридических лиц по юридическому адресу: г. Москва, ул. ......, с 01.07.2022 юридический адрес: Московская область, г. Балашиха, мкр. …. и осуществляющее деятельность по строительство жилых и нежилых зданий, с 01.07.2022 по настоящее время состоит на учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашихе Московской области, расположенной по адресу: Московская область, г. Балашиха, шоссе Энтузиастов, д. 7Б (далее по тексту - ИФНС России по г. Балашихе Московской области, налоговый орган), с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) … и основного государственного регистрационного номера (ОГРН) ….

Т.Е.Н., согласно Решения учредителя № 01 ООО «СС» от 11.01.2018, в период времени с 11.01.2018 по 28.10.2022, являлся генеральным директором ООО «СС», которое в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС), и налога на прибыль организаций, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 19, 24, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязан своевременно и в полном объеме платить законно установленные налоги и сборы, и в силу п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, Федерального закона РФ №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете», являясь ответственным за организацию бухгалтерского учета в ООО «СС» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обязан самостоятельно исполнять обязанность по исчислению и уплате в соответствующие бюджеты налогов.

Будучи в вышеуказанный период времени генеральным директором Общества, Т.Е.Н. в соответствии с ч. 3 ст. 53 и ст. 89 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ), ст.ст. 12, 32, 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также ст. 15.5 Устава ООО «СС», утвержденного Решением единственного № 01 от 11.01.2018 г., фактически выполняя функции руководителя ООО «СС» имел право: без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы, совершать сделки от имени Общества, утверждать штаты, издавать приказы и давать указания обязательные для исполнения всеми работниками Общества, организует работу правления Общества.

На Т.Е.Н., как на генерального директора, осуществляющего руководство деятельностью Общества, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, пунктом 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), возложены обязанности налогоплательщика: платить законно установленные налоги; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога выполнять в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, Т.Е.Н., находясь в неустановленном следствии месте, в неустановленное следствием время, но не позднее 01.01.2020, действуя умышленно, в нарушение ст.ст. 23, 39, 143, 146, 147, 164, 166, п. 1, 2, 6 ст. 169, п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, 246, 247, 248, 249, 271-274, 284, 285, 286, 289 НК РФ, предусматривающих права и обязанности налогоплательщика, регулирующих исчисление и уплату налога, условия получения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), и налогу на прибыль организаций, действуя по мотиву ложного понимания интересов возглавляемого им Общества, с целью достижения наибольшей прибыли, из личной корыстной заинтересованности, в целях развития деятельности предприятия, не желая добровольно и своевременно исполнять возложенные на него обязанности руководителя юридического лица по уплате в бюджет Российской Федерации налогов и соблюдению налогового законодательства, осознавая общественную опасность своих действий, выражающуюся в нанесении экономического ущерба государству и невыполнении конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде не поступления законно установленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, организовал совершение преступления, целью которого являлось уклонение от уплаты ООО «СС» налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в бюджет Российской Федерации.

Во исполнение своей преступной цели, Т.Е.Н. разработал план совершения указанного преступления, согласно которому ООО «СС» генеральным директором которого он являлся, а также осуществлял фактическое руководство его деятельностью и принимал решения о производстве всех финансовых операций, должно было получать налоговую выгоду в виде необоснованного предъявления к налоговым вычетам сумм НДС на основании сведений, отраженных в книгах покупок и регистрах бухгалтерского учета Общества о якобы осуществленной финансово-хозяйственной деятельности по поставке материалов, оборудования, а также осуществлению строительных работ, в рамках мнимых договоров с формально обособленными организациями (далее по тексту - номинальные организации), которые фактически являлась подконтрольными Т.Е.Н., через расчетные счета которых осуществлялись платежи за фактически не поставленную продукцию и работы выполненные силами ООО «СС» от этих номинальных организаций по заключенным договорам.

При этом, в налоговые декларации по НДС должны были вноситься заведомо для него, Т.Е.Н., ложные сведения о суммах налога, подлежащего вычету, сформированные на основании недостоверных данных, отраженных в книгах покупок и регистрах бухгалтерского учета, а также ложные сведения о суммах понесенных организацией затрат Общества, свидетельствующих о якобы приобретенной продукции, выполненных работах номинальными организациями.

Во исполнение своего прямого преступного умысла, действуя с целью включения в разработанную им схему юридические лица, выполнявшие функцию «промежуточного звена», производства финансовых операций по оплате услуг по приобретению строительных материалов и оборудования у ООО «П.», ООО «А.», ООО «Б.», ООО «П.» и выполнение строительных работ ООО «А.», а также с целью создания видимости осуществления правомерной финансово-хозяйственной деятельности, Т.Е.Н., находясь в неустановленном следствием месте и времени, но не позднее 01.01.2020, при неустановленных следствием обстоятельствах получил реквизиты вышеуказанных номинальных организаций, которые были использованы им для совершения с ними от имени ООО «СС» мнимых сделок, ничтожных в силу ст. 170 ГК РФ, совершаемых лишь для вида, без намерения создавать соответствующие правовые последствия. Кроме того, указанная выше организация была использована Т.Е.Н. для придания видимости реальности осуществления финансовых взаимоотношений посредством перечисления денежных средств Общества в качестве расчета за якобы предоставленные товары и услуги.

Далее Т.Е.Н. реализуя свой прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в ходе осуществления предпринимательской деятельности ООО «СС», выступившего в качестве покупателя и заказчика, в неустановленное следствием месте и времени, но не позднее 01.01.2020, действуя согласно разработанного плана, с целью использования в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СС», получил в свое распоряжение составленные и подписанные им (Турбиным Е.Н.) при неустановленных обстоятельствах следующие фиктивные договора заключенные между ООО «СС» и ООО "П." заключен договор поставки товара № … от 01.10.2020, согласно которому ООО «П.» в лице генерального директора Д.В.А., именуемый в дальнейшем Поставщик, и ООО «СС» в лице генерального директора Т.Е.Н., именуемый в дальнейшем Покупатель.

Предмет договора: поставщик обязуется поставлять, а покупатель обязуется принимать материалы (оборудование), на условиях, указанных в договоре.

- между ООО «СС» и ООО "А." заключен договор № … от 04.06.2020, согласно которому ООО «СС» в лице генерального директора Т.Е.Н., именуемый в дальнейшем Заказчик и ООО «А.» в лице генерального директора С.В.В., именуемый в дальнейшем Поставщик.

Предмет договора: подрядчик обязуется в установленный настоящим договором срок выполнить работы по подготовке ГБУЗ МО «ЦКПБ» к эксплуатации в осенне-зимний период 2020-2021 г (устройство кровли) по адресу: г. Москва, ул. 8 марта, д. 1, а заказчик обязуется принять выполненные работы и уплатить обусловленную договором цену.

- между ООО «СС» и ООО "А" заключен договор поставки товара № 140121 от 14.01.2021, согласно которому ООО «А» в лице генерального директора Д.В.А., именуемый в дальнейшем Поставщик, и ООО «СС» в лице генерального директора Т.Е.Н., именуемый в дальнейшем Покупатель.

Предмет договора: поставщик обязуется передать в собственность покупателю в обусловленный срок строительные, отделочные материалы и сопутствующие товары, а покупатель обязуется принять товар и оплатить его.

- между ООО «СС» и ООО "Б." заключен Договору поставки № … от 09.04.2021 г., согласно которому ООО «Б.» в лице генерального директора Д.Е.М., именуемый в дальнейшем Поставщик, и ООО «СС» в лице генерального директора Т.Е.Н., именуемый в дальнейшем Покупатель.

Предмет договора: поставщик обязуется передать в собственность покупателю в обусловленный срок строительные, отделочные материалы и сопутствующие товары, а покупатель обязуется принять товар и оплатить его.

- между ООО «СС» и ООО "П." заключен договор поставки № … от 12.10.2020, согласно которому ООО «П.» в лице генерального директора Д.К.В., именуемый в дальнейшем Поставщик, и ООО «СС» в лице генерального директора Т.Е.Н., именуемый в дальнейшем Заказчик.

Предмет договора: поставщик передает, а заказчик принимает и оплачивает товар (оборудование).

С целью придания видимости реальности совершения сделок по поставке товаров и оказания работ номинальными организациями, Т.Е.Н. при неустановленных следствием обстоятельствах получил в свое распоряжение соответствующие указанным договорам счета-фактуры, с указанием стоимости поставленных товаров и выполненных работ, включающей в себя НДС. После чего Т.Е.Н. заведомо осознавая, что ООО «П.», ООО «А.», ООО «Б.», ООО «П.» фактически не поставляли товары, ООО «А.» не выполнял строительные работы, а создан искусственный документооборот, производил оплату выставленных от имени ООО «П.», ООО «А.», ООО «Б.», ООО «П.», ООО «А.» счетов-фактур и включил эти счета-фактуры в соответствующие бухгалтерские регистры, являющиеся иными документами, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Так, Т.Е.Н. находясь в неустановленном следствием месте, в период времени с 01.01.2020 по 25.03.2022, более точное время не установлено, реализуя вышеуказанный прямой преступный умысел, внес в регистры бухгалтерского учета, а также в книги покупок Общества за 3,4 кварталы 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, которые являются приложениями к соответствующим налоговым декларациям, то есть иными документами представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные для него, Т.Е.Н. вышеуказанные фиктивные договоры, составленные в соответствии с ними счета-фактуры о якобы приобретенных строительных материалах и оборудовании у ООО «П.», ООО «А.», ООО «Б.», ООО «П.» и выполнение строительных работ ООО «А.», для обеспечения принятия ООО «СС» к учету в целях налогообложения в отчетные периоды за 3,4 кварталы 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, вышеуказанные ложные сведения.

Далее Т.Е.Н., в период с 01.07.2020 по 25.03.2022, более точное время следствием не установлено, находясь в неустановленном следствием месте, неустановленным следствием способом, изготовил налоговые декларации Общества по НДС за 3,4 кварталы 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, а также налоговые декларации на прибыль организаций за 2020-2021, в которых отражены заведомо ложные для Т.Е.Н. сведения в соответствии с принятыми к бухгалтерскому учету вышеуказанными фиктивными договорами, счетами-фактурами, платежными документами и сведениями о якобы приобретенных строительных материалах и оборудовании у ООО «П.», ООО «А.», ООО «Б.», ООО «П.» и выполненных строительных работ ООО «А.», после чего Т.Е.Н. подписал их электронно-цифровой подписью и направил первичные/уточненные налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения, то есть предоставил, в ИФНС России по г. Балашихе Московской области, расположенную по адресу: Московская область, г. Балашиха, шоссе Энтузиастов, д. 7 «Б» в электронном виде, по телекоммуникационному каналу связи через оператора связи ООО «Компания «Тензор» (далее - ТКС), а именно:

- в первичной декларации по НДС за 3 квартал 2020 г. представленной 26.10.2022 в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» в строке «120» «Налоговые вычеты» указан показатель «8 885 732», а должно быть 3 931 875 руб. В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указан показатель «1 563 724», а должно быть 6 517581 руб.

- в уточненной декларации по НДС за 4 квартал 2020 г. представленной 23.03.2021 (корректировка № 1) в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» в строке «120» «Налоговые вычеты» указан показатель «13 849 383», а должно быть 5 695 137 руб. В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указан показатель «1 992 877», а должно быть 10 147 123руб.

- в первичной декларации по НДС за 1 квартал 2021 г. представленной 26.04.2021 в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» в строке «120» «Налоговые вычеты» указан показатель «7 951 803», а должно быть 3 957 142 руб. В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указан показатель «1 106 622», а должно быть 5 101 283 руб.

- в первичной декларации по НДС за 2 квартал 2021 г. представленной 25.07.2021 в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» в строке «120» «Налоговые вычеты» указан показатель «2 612 574», а должно быть 1 594 675 руб. В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указан показатель «658 138», а должно быть 1 676 037 руб.

- в уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2021 г. представленной 28.12.2022 (корректировка № 2) в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» в строке «120» «Налоговые вычеты» указан показатель «7 664 905», а должно быть 4 510 328 руб. В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указан показатель «1 631 659», а должно быть 4 786 236 руб.

- в уточненной декларации по НДС за 4 квартал 2021 г. представленной 21.04.2022 (корректировка № 2) в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» в строке «120» «Налоговые вычеты» указан показатель «14 363 144», а должно быть 5 698 423 руб. В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указан показатель «2 585 316», а должно быть 11 250 037 руб.

- 29.03.2021 года по ТКС представили в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2020 год. В Листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций»: в строке «030» «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» указан показатель «160 354 745», а должно быть 94 814 231 руб., в строке «120» «Налоговая база для исчисления налога» указан показатель «1 778 451», а должно быть 67 318 965 руб., в строке «180» «Сумма исчисленного налога на прибыль — всего, в том числе:» указан показатель «355 691», а должно быть 13 463 793 руб., в строке «190» «в федеральный бюджет» указан показатель «53 354», а должно быть 2 019 569 руб., в строке «200» «в бюджет субъекта Российской Федерации» указан показатель «302 337», а должно быть 11 444 224 руб.

- 27.03.2022 года по ТКС представили в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2021 год. В Листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций»: в строке «030» «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» указан показатель «188 951 570», а должно быть 104 792 280 руб., в строке «120» «Налоговая база для исчисления налога» указан показатель «4 053 808», а должно быть 88 213 098, в строке «180» «Сумма исчисленного налога на прибыль — всего, в том числе:» указан показатель «810 761», а должно быть 17 642 620 руб., в строке «190» «в федеральный бюджет» указан показатель «121 614», а должно быть 2 646 393 руб., в строке «200» «в бюджет субъекта Российской Федерации» указан показатель «689 147», а должно быть 14 996 227 руб.

В результате указанных преступных действий Т.Е.Н. ООО «СС» в его лице, за 3,4 кварталы 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, недоисчислило в бюджет налог на добавленную стоимость на общую сумму 29 939 960 руб., а именно: за 3 квартал 2020 года занижение составило 4 953 857 руб., за 4 квартал 2020 года занижение составило 8 154 246 руб., за 1 квартал 2021 года занижение составило 3 994 661 руб., за 2 квартал 2021 года занижение составило 1 017 898 руб., за 3 квартал 2021 года занижение составило 3 154 577 руб., за 4 квартал 2021 года занижение составило 8 664 721 руб., а также налог на прибыль организаций за 2020-2021 гг. на общую сумму 29 939 961 руб., а именно за 2020 при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 13 108 102 руб., за 2021 при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 16 831 859 руб., а всего на общую сумму 59 879 921 руб., что является особо крупным размером.

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанная выше сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленная в результате описанных действий Т.Е.Н. до 28.01.2022 уплачена в бюджет не была.

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ налог на прибыль организации, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Указанная выше сумма налога на прибыль организаций, не уплаченная в бюджет в результате описанных действий Т.Е.Н. до 28.03.2022 уплачена в бюджет не была.

Таким образом, Т.Е.Н. действуя умышленно, из личной корыстной заинтересованности, в результате вышеописанных своих преступных действий, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащего уплате ООО «СС», представив в ИФНС России по г. Балашихе Московской области, расположенную по адресу: Московская область, г. Балашиха, шоссе Энтузиастов, д. 7 «Б» налоговые декларации по НДС за 3,4 кварталы 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, а также декларации по налогу на прибыль организаций за 2020-2021 гг., содержащие заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость данной организации, суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, в результате чего в нарушение вышеуказанных нормативноправовых актов, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174, 246, 247, 248, 249, 271-274, 284, 285, 286, 289 НК РФ, руководимое им ООО «СС» не уплатило в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость на общую сумму 29 939 960 руб., а именно: за 3 квартал 2020 года занижение составило 4 953 857 руб., за 4 квартал 2020 года занижение составило 8 154 246 руб., за 1 квартал 2021 года занижение составило 3 994 661 руб., за 2 квартал 2021 года занижение составило 1 017 898 руб., за 3 квартал 2021 года занижение составило 3 154 577 руб., за 4 квартал 2021 года занижение составило 8 664 721 руб., а также налог на прибыль организаций за 2020-2021 гг. на общую сумму 29 939 961 руб., а именно за 2020 при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 13 108 102 руб., за 2021 при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 16 831 859 руб., а всего на общую сумму 59 879 921 руб., что является особо крупным размером, согласно примечанию 1 к ст. 199 УК РФ, является особо крупным размером.

Подсудимый Т.Е.Н. признал полностью себя виновным по предъявленному ему обвинению, в содеянном раскаялся.

Приговором суда от 03.09.2026 года Т.Е.Н. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и ему назначено наказание виде штрафа в размере 200 000 рублей.

Гражданский иск ИФНС России по г. Балашихе Московской области удовлетворен. С подсудимого в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением взыскано 64557 104,25 рубля.